Con la llegada de 2025, entran en vigor una serie de cambios fiscales que afectarán a empresas, autónomos y contribuyentes en general. Estas modificaciones buscan mejorar la recaudación, simplificar procedimientos y fomentar la digitalización en la gestión tributaria. A continuación, te detallamos las principales novedades fiscales para este nuevo ejercicio.
¿Cuáles son las principales novedades fiscales en 2025?
1. Progresiva Obligación de la Facturación Electrónica
La Ley 18/2022, de 28 de septiembre, conocida como Ley Crea y Crece, establece la obligatoriedad de la facturación electrónica para todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales. Esta medida tiene como objetivo principal reducir la morosidad comercial y fomentar la digitalización de las empresas en España.
Plazos de implementación:
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Grandes empresas: Aquellas con una facturación anual superior a 8 millones de euros deberán adaptarse a la facturación electrónica en un plazo de 12 meses desde la publicación del desarrollo reglamentario correspondiente.
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Pequeñas y medianas empresas (pymes) y autónomos: Contarán con un plazo de 24 meses para cumplir con esta obligación, una vez se publique el mencionado desarrollo reglamentario.
Requisitos clave de la facturación electrónica:
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Interoperabilidad: Las soluciones tecnológicas y plataformas de facturación electrónica deberán garantizar su interconexión e interoperabilidad de forma gratuita, facilitando la comunicación entre diferentes sistemas.
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Accesibilidad: Los destinatarios de las facturas electrónicas podrán solicitarlas sin incurrir en costes adicionales durante un período de cuatro años desde su emisión.
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Neutralidad en la elección de plataformas: El receptor de la factura no podrá obligar al emisor a utilizar una solución o proveedor de servicios de facturación electrónica específico.
Beneficios esperados:
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Reducción de la morosidad: La implementación de la facturación electrónica busca disminuir los plazos de pago y mejorar la liquidez de las empresas, especialmente las pymes.
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Transparencia fiscal: Facilita un mayor control y seguimiento de las transacciones comerciales, contribuyendo a la lucha contra el fraude fiscal.
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Eficiencia operativa: La digitalización de las facturas permite una gestión más ágil y eficiente, reduciendo errores y costes asociados al papel.
Es fundamental que las empresas y profesionales se preparen para esta transición, adaptando sus sistemas de facturación y asegurando el cumplimiento de los requisitos establecidos por la normativa vigente.
2. Modificaciones en el IRPF
En 2025, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España experimentará varias modificaciones significativas que afectarán a diversos colectivos. A continuación, se detallan las principales novedades:
1. Tributación del Salario Mínimo Interprofesional (SMI):
El Gobierno ha incrementado el SMI a 1.184 euros mensuales en 14 pagas. Este aumento implica que algunos trabajadores que antes estaban exentos ahora deberán tributar por IRPF, generando debate político y social sobre la equidad de esta medida.
2. Exención parcial para artistas y profesionales culturales:
Reconociendo la naturaleza intermitente de los ingresos en el sector cultural, se ha aprobado una reforma que permite a artistas y técnicos una exención parcial del IRPF. Si los ingresos netos de un año superan en un 130% la media de los tres años anteriores, el 30% de dicha diferencia estará exento de impuestos, con un tope de 150.000 euros anuales.
3. Reducción del IRPF para autónomos afectados por la DANA:
Los autónomos que tributan por módulos y se vieron afectados por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) entre octubre y noviembre de 2024, especialmente en sectores como agricultura, ganadería, transporte y comercio minorista, podrán beneficiarse de una reducción del 25% en su rendimiento neto de módulos en 2025.
4. Cambios en las devoluciones de IRPF a jubilados mutualistas:
A partir del 1 de enero de 2025, la Agencia Tributaria detendrá las devoluciones de IRPF a jubilados que realizaron aportaciones a antiguas mutualidades laborales, debido a una nueva normativa que afecta a las reclamaciones presentadas con el nuevo formulario electrónico desde marzo de 2024 y que aún no han sido resueltas.
5. Actualización de los umbrales de exención del IRPF:
Con el aumento del SMI, el límite exento del IRPF para la declaración de la Renta 2024-2025 se ha incrementado a 15.876 euros anuales. Esto significa que los contribuyentes con rendimientos del trabajo que no superen este monto no estarán obligados a presentar la declaración, aunque este umbral puede variar según la situación familiar de cada individuo.
Estas modificaciones reflejan el esfuerzo por adaptar el sistema fiscal a las realidades económicas y sociales actuales, buscando un equilibrio entre la recaudación y la equidad tributaria.
3. Cambios en el Impuesto de Sociedades
En 2025, el Impuesto sobre Sociedades en España experimentará varias modificaciones significativas, orientadas a adaptar la fiscalidad a las directrices internacionales y a fomentar la inversión empresarial. A continuación, se detallan los principales cambios:
1. Implementación de un Tipo Mínimo Global del 15% para Multinacionales:
En línea con los acuerdos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea, se establece un tipo impositivo mínimo del 15% sobre los beneficios de las empresas multinacionales que operan en España. Esta medida busca evitar la competencia fiscal desleal y garantizar una tributación justa de las grandes corporaciones.
2. Reducción del Tipo Impositivo para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs):
Con el objetivo de impulsar el crecimiento económico y apoyar a las PYMEs, se reduce el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades para aquellas empresas con una facturación anual inferior a un millón de euros. Esta iniciativa pretende aliviar la carga fiscal de las pequeñas empresas, facilitando su expansión y competitividad en el mercado.
3. Incentivos Fiscales para la Inversión Empresarial:
Los autónomos que tributan por módulos y se vieron afectados por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) entre octubre y noviembre de 2024, especialmente en sectores como agricultura, ganadería, transporte y comercio minorista, podrán beneficiarse de una reducción del 25% en su rendimiento neto de módulos en 2025.
4. Gravamen Adicional al Sector Bancario:
Se introduce un gravamen progresivo que oscila entre el 1% y el 7% sobre los márgenes de interés y comisiones de las entidades bancarias que generen ingresos superiores a 5.000 millones de euros en España. Los fondos recaudados se destinarán a las comunidades autónomas, reforzando su capacidad financiera para abordar necesidades regionales.
5. Modificaciones en las Deducciones Fiscales:
Se implementan cambios en las deducciones aplicables en el Impuesto sobre Sociedades, con el objetivo de limitar los beneficios fiscales de las grandes empresas y garantizar una mayor equidad tributaria. Estas modificaciones buscan evitar prácticas de elusión fiscal y asegurar que las corporaciones contribuyan de manera proporcional a sus beneficios.
Estas reformas reflejan el compromiso del Gobierno español con la justicia fiscal, la competitividad empresarial y la adaptación a los estándares internacionales en materia tributaria.
4. Aumento del IVA en Productos de Lujo
En 2025, el Gobierno español implementará una serie de reformas fiscales que incluyen aumentos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y la introducción de nuevos gravámenes dirigidos a productos y servicios considerados de lujo. A continuación, se detallan las principales medidas:
1. Incremento del IVA en Apartamentos Turísticos:
Con el objetivo de reducir la proliferación de alquileres turísticos y aliviar la escasez de viviendas en zonas tensionadas, se aplicará un IVA del 21% a los ingresos generados por apartamentos turísticos. Esta medida busca equiparar la carga impositiva de estos alojamientos con la de otros servicios turísticos tradicionales.
2. Nuevo Impuesto sobre Bienes de Lujo:
Se establecerá un nuevo gravamen específico para bienes de lujo, que incluirá productos como jets privados, yates y vehículos de alta gama. Esta iniciativa pretende aumentar la contribución fiscal de las personas con mayor capacidad adquisitiva y promover una mayor equidad en el sistema tributario.
3. Revisión del IVA en Productos de Primera Necesidad:
Aunque las medidas anteriores se centran en bienes de lujo, también se ha anunciado una revisión de los tipos impositivos reducidos aplicados a ciertos productos básicos. Por ejemplo, el IVA en alimentos esenciales como pan, leche, frutas y verduras aumentará del 2% al 4%.
Estas reformas forman parte de un paquete más amplio de medidas fiscales destinadas a incrementar los ingresos públicos en más de 4.500 millones de euros, con el fin de financiar diversas políticas públicas y abordar necesidades urgentes, como la reconstrucción de áreas afectadas por desastres naturales.
Es importante que los consumidores y las empresas se informen adecuadamente sobre estos cambios para anticipar su impacto y ajustar sus decisiones económicas en consecuencia.
5. Novedades en el Régimen de Autónomos
En 2025, el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) en España introduce varias novedades significativas que afectan a las cotizaciones, jubilaciones y beneficios para los trabajadores por cuenta propia. A continuación, se detallan los cambios más relevantes:
1. Regularización de Cotizaciones según Rendimientos Reales:
Desde la implementación del nuevo sistema de cotización en 2023, basado en los rendimientos netos de los autónomos, se ha llevado a cabo un proceso de regularización para ajustar las cotizaciones a los ingresos reales declarados. Este sistema, que se desplegará gradualmente hasta 2032, busca equiparar las prestaciones de los autónomos con las del Régimen General, mejorando sus pensiones futuras. En 2025, la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) ha concluido con éxito la primera fase de este proceso, notificando a los afectados y procediendo a las devoluciones o recargos correspondientes.
2. Devoluciones y Pagos Adicionales por Desajustes en Cotizaciones:
Como resultado de la regularización mencionada, aproximadamente 900.000 autónomos deberán ajustar sus cotizaciones. De estos, un 26,85% recibirán devoluciones promedio de 600 euros por haber cotizado en exceso, mientras que un 23,85% tendrán que abonar una media de 450 euros por haber cotizado por debajo de lo correspondiente a sus ingresos reales. Este ajuste se realizará antes del 30 de abril de 2025.
3. Incentivos para la Jubilación Demorada:
A partir del 1 de abril de 2025, entra en vigor una modificación en la jubilación demorada para autónomos. Los incentivos, que anteriormente se calculaban anualmente, ahora se aplicarán cada seis meses, incrementando la pensión en un 2% por cada semestre adicional trabajado. Esto significa que posponer la jubilación un año completo resultará en un aumento del 4% en la pensión. Además, estos incentivos son compatibles con la jubilación activa, permitiendo a los autónomos seguir trabajando y percibiendo parte de la prestación mientras acumulan aumentos por retraso en la jubilación.
4. Prórroga de la Tarifa Plana para Nuevos Autónomos:
Se mantiene la tarifa plana de 80 euros mensuales en las cotizaciones para nuevos autónomos durante los primeros 12 meses de actividad. Esta medida, vigente hasta 2025, busca facilitar el inicio de actividades económicas por cuenta propia. Para acceder a este beneficio, es necesario no haber estado dado de alta como autónomo en los dos años anteriores, o tres años si se ha disfrutado previamente de esta deducción. La prórroga por 12 meses adicionales es posible si los ingresos netos se mantienen por debajo del Salario Mínimo Interprofesional (SMI).
5. Implementación de la 'Cuota Cero' en Aragón:
Desde el 14 de enero de 2025, los nuevos autónomos en Aragón pueden acogerse a la ‘cuota cero’, una iniciativa que les permite recuperar hasta 960 euros anuales en pagos a la Seguridad Social. Esta medida pionera tiene como objetivo fomentar el autoempleo y retener el talento emprendedor en la región. Se estima que alrededor de 800 autónomos se beneficiarán de esta ayuda en el primer mes de su implementación, con expectativas de aumento en los meses siguientes.
Estas novedades reflejan el compromiso de las instituciones por adaptar el régimen de autónomos a las necesidades actuales, promoviendo la equidad en las cotizaciones y ofreciendo incentivos para el desarrollo sostenible de actividades por cuenta propia.
6. Endurecimiento del Control Fiscal y Nuevas Obligaciones de Declaración
En 2025, España implementará una serie de medidas destinadas a reforzar el control fiscal y establecer nuevas obligaciones de declaración para los contribuyentes. A continuación, se detallan las principales novedades:
1. Tributación del Salario Mínimo Interprofesional (SMI):
El Gobierno ha incrementado el SMI a 1.184 euros mensuales en 14 pagas. Este aumento implica que algunos trabajadores que antes estaban exentos ahora deberán tributar por IRPF, generando debate político y social sobre la equidad de esta medida.
2. Obligación de Declaración para Desempleados:
A partir de la declaración de la renta de 2025, las personas desempleadas estarán obligadas a presentar la declaración del IRPF, independientemente de sus ingresos. Anteriormente, existía un umbral de 22.000 euros anuales para un pagador o 15.000 euros con más de un pagador. Esta modificación busca un mayor control y transparencia en los ingresos de todos los ciudadanos.
3. Medidas Antifraude en el Sector de Hidrocarburos:
Se ha implementado una medida antifraude que obliga a los comercializadores de productos petrolíferos a anticipar un 110% del IVA al extraer productos de los depósitos fiscales. Esta acción tiene como objetivo combatir el fraude en el IVA dentro del sector, estimado en unos 3.000 millones de euros. No obstante, esta medida ha suscitado preocupaciones sobre su impacto en la competencia y la neutralidad del IVA, ya que las grandes petroleras y operadores con estatus de Operador Económico Autorizado (OEA) están exentos de esta obligación.
4. Actualización de Obligaciones para Jubilados Mutualistas:
Los jubilados que realizaron aportaciones a antiguas mutualidades laborales entre 1967 y 1978 deberán adjuntar un formulario específico en su declaración de la renta de 2025 para reclamar devoluciones de IRPF correspondientes a los años 2019 a 2022 y anteriores no prescritos. Esta medida busca regularizar las devoluciones pendientes y asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Estas iniciativas reflejan el compromiso del Gobierno español con la transparencia fiscal y la lucha contra el fraude, adaptando la normativa a las realidades económicas actuales y fortaleciendo el sistema tributario nacional.
7. Incentivos Fiscales para la Transición Energética
En 2025, España refuerza su compromiso con la transición energética mediante una serie de incentivos fiscales y medidas regulatorias destinadas a promover la eficiencia energética, el uso de energías renovables y la descarbonización de la economía. A continuación, se detallan las principales iniciativas:
1. Prórroga de Deducciones por Eficiencia Energética en Viviendas
El Gobierno ha extendido hasta el 31 de diciembre de 2025 las deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por obras de mejora en la eficiencia energética de viviendas. Estas deducciones permiten a los contribuyentes beneficiarse de reducciones que oscilan entre el 20% y el 60% del coste de las obras, incentivando la rehabilitación energética del parque inmobiliario nacional.
2. Incentivos para la Adquisición de Vehículos Eléctricos y Puntos de Recarga
Con el objetivo de fomentar la movilidad sostenible, se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2025 la deducción del 15% en el IRPF por la compra de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible, así como por la instalación de puntos de recarga. Esta medida busca acelerar la adopción de vehículos de cero emisiones y desarrollar la infraestructura necesaria para su uso generalizado.
3. Subastas para la Cogeneración de Alta Eficiencia
El Ministerio para la Transición Ecológica ha iniciado un proceso de subastas para adjudicar una retribución regulada a 1.200 MW de capacidad de cogeneración hasta 2027. Estas instalaciones podrán operar con gas natural o biomasa y deberán estar preparadas para consumir al menos un 10% de hidrógeno verde, además de autoconsumir más del 30% de la electricidad producida. Esta iniciativa pretende impulsar la eficiencia energética en procesos industriales y promover el uso de energías limpias.
4. Gravamen Temporal al Sector Energético con Incentivos para Descarbonización
Se ha establecido un gravamen temporal para los principales operadores del sector energético, a satisfacer en 2025. Este gravamen incluye incentivos para aquellas empresas que realicen inversiones estratégicas en descarbonización y transición ecológica, fomentando así la reducción de emisiones y la adopción de tecnologías limpias en el sector.
5. Plan Estratégico de Subvenciones 2025-2027
El Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico ha aprobado el Plan Estratégico de Subvenciones para el periodo 2025-2027, que contempla diversas líneas de apoyo económico y financiero destinadas a aumentar la eficiencia energética en diferentes sectores. Este plan incluye mecanismos de asistencia técnica, formación e información para facilitar la implementación de proyectos de energía limpia y sostenibilidad.
Estas medidas reflejan el compromiso de España con la transición hacia una economía más sostenible y descarbonizada, alineándose con los objetivos europeos y globales en materia de cambio climático y eficiencia energética.
8. Nuevas Medidas para la Lucha contra el Fraude Fiscal
En 2025, España ha implementado una serie de medidas para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y mejorar la transparencia financiera. A continuación, se detallan las principales iniciativas:
1. Medidas Antifraude en el Sector de Hidrocarburos
Con la publicación de la Ley 7/2024, de 23 de diciembre, se ha introducido una medida antifraude que obliga a los comercializadores de productos petrolíferos a anticipar un 110% del IVA al extraer productos de los depósitos fiscales. Esta acción tiene como objetivo combatir el fraude en el IVA dentro del sector, estimado en unos 3.000 millones de euros. No obstante, esta medida ha suscitado preocupaciones sobre su impacto en la competencia y la neutralidad del IVA, ya que las grandes petroleras y operadores con estatus de Operador Económico Autorizado (OEA) están exentos de esta obligación.
2. Reforzamiento de la Agencia Tributaria Catalana
El Govern de Cataluña ha anunciado la contratación de 102 personas para asistir a los ciudadanos en la declaración de la renta y 90 inspectores y gestores tributarios para fortalecer la Agencia Tributaria de Catalunya (ATC). Esta medida busca preparar a la ATC para gestionar y recaudar el IRPF en 2026, en cumplimiento de los acuerdos de investidura y con el objetivo de asumir la gestión de todos los impuestos.
3. Publicación de Números de Identificación Fiscal (NIF) Revocados y Rehabilitados
La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha emitido resoluciones en enero de 2025, publicando listados de números de identificación fiscal que han sido revocados o rehabilitados. Estas acciones, enmarcadas en las medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, buscan depurar el censo de contribuyentes y asegurar la correcta identificación de las entidades operantes.
4. Implementación de la Facturación Electrónica para PYMEs y Autónomos
A partir de julio de 2025, las empresas que facturen menos de 6 millones de euros estarán obligadas a emitir facturas electrónicas en tiempo real mediante el sistema Verifactu. Esta medida, establecida por la Ley 18/2022, conocida como Ley Crea y Crece, tiene como objetivo reducir la morosidad y los pagos en negro, complementando las disposiciones de la Ley Antifraude (Ley 11/2021) que requieren la adaptación de los sistemas de facturación para evitar contabilidades paralelas.
5. Obligación de Declaración de Titulares Reales
Desde el 3 de febrero de 2025, las empresas en España deberán informar sobre los titulares reales al darse de alta, baja o actualizar datos en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Esta medida, implementada a través del Modelo 036, busca combatir la evasión fiscal y el blanqueo de capitales, en cumplimiento con la Ley del 24 de mayo de 2023, que adapta una directiva europea en la materia.
Estas iniciativas reflejan el compromiso del Gobierno español y de las comunidades autónomas con la transparencia fiscal y la lucha contra el fraude, adaptando la normativa a las realidades económicas actuales y fortaleciendo el sistema tributario nacional.
Las novedades fiscales de 2025 buscan fomentar la digitalización, la sostenibilidad y el cumplimiento tributario, al tiempo que se introducen beneficios para ciertos sectores y colectivos. Es fundamental que empresas, autónomos y contribuyentes estén al tanto de estos cambios para cumplir con sus obligaciones y aprovechar las nuevas oportunidades fiscales.
Si necesitas asesoramiento para adaptarte a estas modificaciones, no dudes en contactar con un experto fiscal.
